עורך הדין - גיליון 54 - אפריל 2026

רבים טועים לחשוב שגילוי מרצון נועד רק לחשבונות בנק ישנים באירופה. לצד זאת, רשות המיסים שמה כיום דגש עצום על שני תחומים שנמצאים במגמת עליה: נדל"ן זר ומטבעות מבוזרים. ישראלים רבים רכשו בשנים האחרונות נכסים במדינות זרות כגון: יוון, קפריסין, ארה"ב, גאורגיה. רבים מהרוכשים לא דיווחו על הכנסות משכירות, מתוך מחשבה שההכנסות האלו מתחת לרדאר. אולם, המציאות היא שרשויות המס בעולם מהדקות את שיתוף הפעולה ומחליפות מידע על בעלות בנכסים ועל העברות בנקאיות המשמשות לרכישה. דיווחים אלה מהווים בדרך כלל את קצה הקרחון שמוביל לפתיחת חקירה. תחום נוסף שנמצא בזינוק הינו תחום המטבעות המבוזרים או בשמו הפופולרי, קריפטו. נישומים רבים שגרפו רווחים משמעותיים מוצאים את עצמם עם הון שנותר 'כלוא' בתוך ארנקים דיגיטליים, ללא יכולת ריאלית להכניסו למערכת הבנקאית בישראל ללא הסדרה מול הרשויות. המערכת מעולם לא הייתה שקופה יותר. אם בעבר הנכסים הזרים היו בבחינת "קופסה שחורה", הרי שהיום, עם חילופי המידע הבינלאומיים והטכנולוגיה המתקדמת של רשות המיסים, )CRS( האוטומטיים השאלה אינה עוד האם 'יעלו' על הנישום, אלא מתי, והסכנה לנישומים היא בבחינת פצצה מתקתקת. הליך גילוי מרצון מאפשר לנישומים להכשיר את הנכסים שבבעלותם לפני שהצלבת המידע תהפוך לבדיקה או חקירה והגולל על הליך זה ייסתם. בעידן שבו אי-דיווח נחשב לעבירת מקור לפי חוק הלבנת הון, מדובר בהגנה משפטית קריטית. בעידן בו כל הנתונים שקופים ניתן לסבור שמדובר בהליך בו גובה המס ידוע מראש ותפקיד עורך הדין הינו ליווי הנישום וייצוגו מול

השינוי הדרמטי שגרר את הפיכת ההליך האנונימי להליך גלוי הגיע בעקבות המעבר מדיווח לפי דרישה לחילופי מידע אוטומטיים

הרשות מבלי יכולת להשפיע באופן ממשי על גובה חבות המס. ההיפך הוא הנכון, כאן צריכה להיכנס לפעולה החשיבה האסטרטגית של עורך הדין שהרי הנתונים שבידי הרשות הם גולמיים. נדרש לצקת לנתונים היבשים את התשתית העובדתית הנכונה שתשפיע על סיווג ההכנסה. בנוסף, על עורך הדין לשקלל נקודות נוספות המשפיעות על גובה חבות המס כגון: האם ניתן להחיל אמנות למניעת כפל מס שפקיד השומה נוטה לשכוח או האם קיימות הוצאות שהנישום זכאי לדרוש בניכוי. המטרה שצריכה לעמוד לנגד עיניו של עורך הדין המייצג את הנישום בהליך גילוי מרצון היא לוודא שהנתונים שהונחו על שולחנו של המפקח לא יתורגמו אוטומטית לחבות מס מקסימלית, אלא ינווטו למסלול של הסדר אזרחי הוגן וסופי. בעידן שבו הכל ממילא גלוי החוכמה היא להסביר לרשות מה היא רואה.

51 | עורך הדין | 2026 אפריל | 54 גליון